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深度分享丨区块链电子发票让虚开发票无所遁形

发布时间:2021-02-23区块链开发评论
引言区块链技术原理与税收征管有着天然的契合。它基于密码学技术,通过特定的算法记录每一个交易事项,交易的每一个后续变化都可在连接和可追溯的链条下游创建另一个数据区块

引言区块链技术原理与税收征管有着天然的契合。它基于密码学技术,通过特定的算法记录每一个交易事项,交易的每一个后续变化都可在连接和可追溯的链条下游创建另一个数据区块,并且在交易的每一个环节都实时复制一定时间内全部的交易数据,具有无与伦比的可靠性和安全性,使交易数据几乎不可能被伪造或销毁。区块链技术的分布式账本结构、区块链式链接和利用密码学、共识算法、智能合约等技术特征,保障了交易记录和数据的透明可靠,实现了"区块链+税收"的灵活应用,在降低税收征管成本、提升征管效率的同时,实现了税负的公平,对促进社会和谐大有作为。一、区块链技术应用于税收领域的工作原理区块链具备的特点是为了解决“信任”的问题,区块链丰富的应用场景,也都基于区块链能解决信息不对称问题,同时区块链也有助于实现多个主体之间的协作信任与一致行动。1.理解区块链技术区块链是一个信息分类帐,在加入对等网络的计算机之间复制和分发。这种分布式分类账技术基本上创建了一个交易的单一记录,该记录可以被交易中所有被批准方访问和独立验证。该单个事务被称为街区并作为一个不可改变的、永久的和可信的记录保存在一个共享的数字分类账中。任何相关的新事务都可以添加到原始记录之上,从而创建一个互连的区块链越来越复杂的交易和交易对手,所有这些都清晰地映射在各方共享的单一数字分类账中。这种技术消除了通过中介进行集中化的需要,允许各方以安全的方式共享信息并直接进行交易。存储的信息不一定是金钱或货币,也可以是各种其他数据类型。区块链可以修改以适应不同的业务和行业,并且对分布式分类帐的访问可以不受限制,这意味着任何人都可以访问存储在分类帐上的信息,或者仅限于一组用户。2.税收征管走向现代化的瓶颈经过多年建设,我国税收征管取得了长足进步。但是在复杂多变的环境下,面对新形势、新技术以及由数字经济产生的新兴经济模式的迅猛发展,现有税收征管体系在确保税收信息质量方面存在无法解决的困难。①税务机关已有数据不准确。长期以来,税务机关累积、存储了海量纳税人信息,但现有技术无法对税收信息进行有效集中查验、归类整理和及时更新,使数据库存在“体积巨大而数据匮乏”的现象,税收信息难以发挥应有的作用。②纳税人申报信息不可靠。信息源发出的信息失真是纳税人涉税信息不可靠的最重要原因。作为独立的经济主体,为实现自身利益最大化,纳税人存在提供虚假信息的动机。③第三方信息共享的不透明。由于制度和技术原因,税务系统内部的信息化建设与整个社会的信息化建设没有完全有效地对接,横向信息数据的联合交换滞后,与外部网络尚不能进行真正有效的信息互换、数据共享,税务机关对纳税人申报信息的掌握缺乏主动权。透明的第三方信息共享是影响税收信息化发展、提高征管效能的重要因素。缺乏透明的第三方信息共享,单纯依靠税务机关掌握的纳税人涉税信息,无法有效解决纳税人隐匿收入、逃避税收的行为。3.将区块链技术引入税收领域从信息的整理、清理和核实到申报单的编制、验证和提交,税务流程在很大程度上是纸张密集型和劳动密集型的。这不仅增加了成本,也让税务团队和当局没有太多时间投入真正的增值活动。在业务需求的同时,很难与税务当局就解释和方法达成一致,这导致审计和法律纠纷的不确定性和风险。数字时代正在把税收世界塑造成一种完全不同的形式。它不仅改变了纳税人和税务机关之间的关系,还改变了纳税申报、纳税和信息存储的方式。区块链技术能够中断和重组会计,并使资产的支付、转移和记录过程自动化。许多国家已经注意到税收数字化的潜力,并出现了新的解决方案,如欧洲的安全税或南美洲的实时电子发票。受提高效率和更好合规性的愿望刺激,税务机关寻求以数字方式收集和分析信息。另一方面,纳税人预计纳税过程会变得更容易、更不耗时。区块链无疑是最有前途的技术之一,因为它能够从多个层面向大量受众提供可靠的实时信息,税收就是一个例子,尤其是在国际层面。二、区块链技术在税收领域的实际应用从“以票控税”迈向“信息管税”正是新常态下税收征管的大势所趋,重点就是用现代信息技术手段,解决征纳双方信息不对称的问题,进而堵塞征管漏洞,防止税收流失。2018年8月10日,全国第一张区块链电子发票在深圳国贸旋转餐厅开出,全国首张区块链电子发票在深圳实现落地,掀开了区块链技术在税收领域应用的序幕。

图为全国首张区块链电子发票1.纸质发票使消费者费时费力传统发票带给我们的糟糕体验被诟病已久——在完成交易后,我们需等待商家开票并填写报销单,先在手机翻出开票信息,然后往往在收银台一站就是十几分钟,遇到开错发票,甚至盖章不够清晰,都需要再跑回这家店一趟。到这一步,还不算结束,此时还需要手动贴发票,再经过公司内部繁琐的报销流程后才能拿到报销款,周期长到我们几乎不想要这笔钱。2.传统开票令商家成本增加对商家而言,传统发票在消费者结账后需安排专人开票,人工开票录入信息,还需要额外的硬件支持,高峰期排长队拉低翻桌率,开票慢、开错票又容易引发冲突影响消费体验和口碑。要知道,在一家小微企业,一个人的用工成本每年也要数万元不等,这对于很多小微企业来说几乎就是盈亏平衡的决定性数字。上述种种的痛点,因为区块链电子发票的出现得到了有效解决。区块链电子发票将流程全部线上化,并经由微信这一超级入口把消费者的使用门槛降到最低:消费者结账后通过微信一键申请开票、存储、报销,这时候发票信息会同步至企业和税务局,我们也可以实时查看报销状态,“交易即开票,开票即报销”。商户则可以利用电子发票大大节省开票成本,提高店面效率和消费者体验。3.区块链电子发票作用突显区块链技术性出具通用性类发票是“互联网技术+税收”的紧密结合物质,利用分布式系统数据储存、点对点通信、共识体制、加密技术等一系列发展多年的成熟技术,确保发票信息的保密安全系数、不能伪造性、追朔性,以轻巧的技术性保持发票的防伪标识,便捷追朔发票的来源,健全发票管控流程。“税链”区块链电子发票服务平台将发票的有关方相互连接,可保持发票全自动领料、全自动验旧、全自动核算、全自动检查、防止发票反复报帐、避免红冲发票报帐等作用,处理经营者领票繁、验旧烦、核算难、反复报帐等困扰难题,进一步减少经营者运营成本和税款风险性,提高经营者幸福感。三、区块链电子发票如何防止企业虚开发票“税链”平台打通了开票方、受票方、税务部门等各方的链接节点,使发票数据全场景流通成为现实。纳税人可实现区块链电子发票全程可查、可验、可信、可追溯,切实保护纳税人合法权益;税务部门可实现对纳税人发票开具、流转、报税等全过程全方位监管,有效降低了以票控税的成本,解决了凭证电子化带来的信任问题,提升了管理效能,促进了纳税遵从,征纳双方均将实现共赢共享。1.传统常见的虚开发票情形①专以卖票为生的空壳公司,不交税,开完就走逃,你买他的票,下月抵扣就会提示异常。

②享受小微免增值税优惠,还有免税额度没用完,“很有义气”的给你开点普票,抵扣企业所得税。

③我收的农产品虽然是免税普票或者税率3%的专票,但是我能享受10%的进项税额抵扣,我不想留抵税那么多,给你开点专票吧,于是你就买了。

④公司面向的主要是个人客户,不要票,所以这部分营业额就开票给别人,转手赚点手续费。2.法律规定①买票、卖票的法律责任,根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。②第二十七条规定,违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;

虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;

虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;

构成犯罪的,依法追究刑事责任。非法代开发票的,依照前款规定处罚。③《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。??虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。3.区块链电子发票杜绝虚开区块链电子发票如何杜绝虚开发票行为,下面以实例予以说明:

A企业开具一张100万区块链电子发票给B企业,此时开票信息将存储于各个不同的存储节点,各存储节点独立运行,互不干涉,没有相关密码无法知道各存储节点内容;此开票信息在A企业设立税务登记时已经进行了编号,全网唯一、不可复制、不可撤销;B企业收到此100万区块链电子发票后,可以直接进行线上进项税额抵扣。若A、B企业间无真实交易,则B企业不会支付此笔费用或支付完后再由A企业回流给B企业,此时区块链技术的智能合约将发挥重要作用,企业开具发票后长期无法收回资金或资金异常回流,税务局系统将会发出预警,并对企业实际运营情况进行税务稽查,让虚开发票现象无处遁形。结束语

区块链电子发票将支付数据引入发票开具,将发票流与资金流“二流合一”,结合实名制,能有效解决发票虚开、不开、少开的现象,对发票的管理更进一步。区块链管理平台能对发票的开具、流通、报销等环节实施全流程监控,通过对限额的实时调整,让税务局对发票的监管更加精细。通过区块链技术,我们可以将发票数据存储在区块链上。结合交易数据的区块链技术,就可以使得交易数据与发票能够拥有公开、透明以及可跟踪性,使交易数据与发票数据能够保持一定的匹配关系,进而快速鉴别虚开发票的现象。作者简介杨静国律师,德和衡(上海)律师事务所执业律师,第十一届上海市律师协会社会公共服务业务委员会委员。杨静国律师曾在军队工作多年,具有工学硕士和中国人民大学法学硕士“双硕士”学位。通信兵出身的杨静国律师,对无线短波通信等新科技领域有着极深的研究,本科及工学硕士论文均以无线短波通信作为研究方向;毕业到部队工作后,正值军队通信方式由模拟通信向数字通信转型期,杨静国抢抓机遇、迎接挑战,很快掌握了波分系统、Ason、OSN7500等设备系统工作原理,圆满完成多次全军性重大通信安保任务。执业后,与律师团队一起担任军队系统、公司企业法律顾问,为顾问单位提供全程法律服务和税务合规建议,具有丰富的法律实践经验。联系方式

电话:18917122032

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